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外币专门借款汇兑差额资本化金额的确定,如何计入损益

发布时间:2023-09-23 09:02:09

来源:微商品牌网  作者:佚名

汇兑损益资本化的会计分录

资本化期间,外币专门借款本金和利息的汇兑差额予以资本化,计入符合资本化条件的资产成本。

外币专门借款汇兑差额资本化金额的确定。 资本化期间,外币专门借款本金和利息的汇兑差额予以资本化,计入符合资本化条件的资产成本。 一般外币借款的借款费用计入当期损益,不资本化。

例:20×1年1月1日,A公司专门为某工程项目建设发行面值1000万元美元公司债券,年利率8%,期限3年。 假设不考虑与债券发行相关的问题。 辅助费用、未支出专门借款的利息收入或投资收入。 合同规定每年1月1日支付上一年利息汇兑损益 会计分录,到期还本金。

注:“当年利息于每年1月1日支付”是错误的。 应该是:“上一年的利息于每年1月1日支付”。

该项目实体建设于20×1年1月1日开工,20×2年6月30日竣工,达到预定使用状态。 本期发生的资产支出如下:

20×1年1月1日,支出200万美元;

20×1年7月1日,支出500万美元;

20×2年1月1日,支出300万美元。

本公司的记账本位币为人民币,外币业务采用外币业务发生日的市场汇率折算。 相关汇率如下:

20×1月1日,市场汇率1美元=7.70元人民币;

12月31日20×1,市场汇率1美元=7.75元人民币;

20×2 1月1日,市场汇率1美元=7.77元人民币;

6月30日20×2,市场汇率为1美元=7.80元人民币。

本例中,公司计算外币借款汇兑差额资本化金额如下(会计分录金额单位:元):

计算20×1的汇兑差额资本化金额:

①债券应付利息=1000×8%×7.75=80×7.75=620(万元)

会计处理是:

借款:在建工程 6 200 000

贷款:应付利息 6 200 000

汇兑损益 会计分录_固定资产处置损益分录_公允价值变动损益分录

②外币债券本息汇兑差额=1 000×(7.75-7.70)+80×(7.75-7.75)=50(万元)

③账户处理为:

借款:在建工程 500,000

贷款:应付债券500,000

汇兑损益资本化会计分录

将汇兑损益记入账户意味着什么?

1、本科目核算企业(金融)进行外币交易时因汇率变动而产生的汇兑损益。

2、采用统一会计制度核算的,外币货币性项目期末(月)余额按照期末汇率(月)。

按期末(月)汇率折算的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额,属于汇兑收入的,借记相关科目汇兑损益 会计分录,贷记往来科目; 如果是汇兑损失,则做相反的会计分录。

若采用分账制核算,期末(月)末,所有外币表示的“汇兑”账户余额将折算为期末(月)会计本位币金额。 )。 会计本位币折算后的金额与“货币兑换-会计本位币”科目余额相同,如果是贷方差异,则借记“货币兑换-会计本位币”科目,贷记“汇兑损益”科目;对借方差额进行相反的会计分录。

汇兑损益资本化的会计分录应如何编制? 资本化期间,外币专门借款本金和利息的汇兑差额予以资本化,计入符合资本化条件的资产成本。 外币一般借款的借款费用计入当期损益,不资本化。

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